Sezoninis verslas – tai veikla, kuri suintensyvėja tam tikru metų laiku, o kitu metu gali visai nevykdyti operacijų arba veikti gerokai mažesniu mastu. Pavyzdžiui, vasarą suaktyvėja lauko kavinių, turizmo, renginių organizavimo verslai, žiemą – prekyba kalėdinėmis dekoracijomis ar slidinėjimo paslaugos. Planuojant tokį sezoninį verslą, svarbu pasirinkti tinkamą veiklos formą, kuri leistų efektyviai tvarkyti finansus per piką ir išgyventi ramybės periodą, nemokant perteklinių mokesčių. Mažosios bendrijos steigimas sezoninei veiklai gali būti patrauklus sprendimas, jei siekiate optimizuoti mokesčius ir turėti tvarkingą buhalterinę apskaitą nepriklausomai nuo sezono. Šiame straipsnyje aptarsime, kuo pasižymi sezoninė veikla, kaip MB struktūra gali padėti sumažinti mokestinę naštą sezoniškumo sąlygomis, ir į ką atkreipti dėmesį tvarkant apskaitą tokiame versle.

Sezoninio verslo ypatumai ir iššūkiai

Sezoniškumas lemia, kad verslo pajamos ir išlaidos pasiskirsto netolygiai per metus. Intensyvios veiklos laikotarpiu gaunama didžioji dalis metinių pajamų, patiriamos ir didžiausios sąnaudos. Likusį metų laiką veikla gali sulėtėti arba visai sustoti – vadinamuoju ne sezonu verslas gali nevykdyti pardavimų, tačiau turėti tam tikrų tęstinių išlaidų. Toks pajamų cikliškumas sukuria kelis svarbius aspektus planuojant mokesčius ir apskaitą:

Pinigų srautų valdymas

Sezono metu verslas turi uždirbti pakankamai, kad padengtų ne sezono kaštus ir leistų išsilaikyti iki kito uždarbio ciklo. Tai reikalauja disciplinos – didelės sezoninės pajamos neturėtų būti visos iškart išimamos asmeniniams poreikiams, nes reikia pasilikti rezervą ramiam laikotarpiui. Buhalterinė apskaita padeda sekti, koks yra verslo pelnas sezono metu ir kiek jo galima atidėti būsimoms išlaidoms.

Mokesčių mokėjimo tvarkaraštis 

Kai pajamos uždirbamos per trumpą laikotarpį, o likusius metus pajamų nedaug, svarbu suplanuoti mokesčių mokėjimą taip, kad nesusidarytų verslui nepakeliama našta per tuos mėnesius, kai pajamų nėra. Pavyzdžiui, jei verslas vykdomas kaip individuali veikla, PSD įmokas reikia mokėti kiekvieną mėnesį visus metus, nebent nutrauktumėte veiklą ne sezono metu, net jei tą mėnesį pajamų negauta. Tas pats su VSD – avansu galima nemokėti, bet metų gale vis tiek susikaupia mokestis nuo viso pelno.

Darbuotojų samdymas

Daug sezoninių verslų piko metu samdo papildomus darbuotojus trumpalaikiams darbams, o ne sezono metu darbuotojų skaičius sumažėja arba jų visai nereikia. Tai reiškia, kad verslo forma turi leisti lanksčiai valdyti darbo jėgą. Individualios veiklos vykdytojai gali samdyti darbuotojus sudarydami darbo sutartis, tačiau patiems tenka atlikti darbdavio funkcijas (skaičiuoti algas, mokėti sodros mokesčius). Mažoji bendrija, juridinis asmuo, gali sudaryti darbo sutartis su sezoniniais darbuotojais kaip ir bet kuri įmonė – tai suteikia patikimumo samdomiems asmenims (gauna oficialų darbą, garantijas) ir gali būti paprasčiau administruojama per įmonės apskaitą. Kita vertus, MB nariai patys negali sudaryti darbo sutarčių su savo MB (nariams taikoma kita pajamų išėmimo schema), bet tai netrukdo samdyti pašalinių darbuotojų sezonui.

Mokesčių optimizavimas per laikotarpius

Sezoniniam verslui tenka atkreipti dėmesį, kaip mokestiniai metai sutampa su veiklos ciklu. Lietuvoje apmokestinimas vykdomas metiniu pagrindu. Tai reiškia, kad pelningas sezonas pakelia vidutines metų pajamas, net jei kiti mėnesiai buvo prastesni. Verslo formos lankstumas leidžiantis paskirstyti pelną tarp laikotarpių gali padėti. Pavyzdžiui, jei vienais metais buvo labai sėkmingas sezonas, o kitais – silpnesnis, per MB galima dalį pelno palikti įmonei rezervui ir neskubėti mokėti dividendų tais pačiais metais, taip išlyginant pajamas tarp metų. Individualioje veikloje už praėjusį super sezoną vis tiek sumokėsite didelius mokesčius, net jei kitais metais veikla beveik nevykdyta.

Atsižvelgiant į šiuos iššūkius, mažoji bendrija turi keletą savybių, naudingų sezoniniam verslui. Panagrinėkime juos detaliau mokesčių optimizavimo ir apskaitos aspektu.

Mažoji bendrija sezoniniam verslui: privalumai ir mokesčių optimizavimas

Sezoniniam verslui svarbu, kad verslo forma suteiktų lankstumą mokesčių atžvilgiu. MB šiuo požiūriu pasižymi keliais reikšmingais pranašumais:

Galimybė nemokėti mokesčių, kai nėra pajamų

Jeigu ne sezono metu MB faktiškai nevykdo veiklos ir neturi pajamų, ji nemoka pelno mokesčio ir MB nariai gali neimti jokių išmokų, todėl nemoka nei GPM, nei VSD, nei PSD. Žinoma, reikės pasirūpinti, kad MB nariai turėtų sveikatos draudimą, bet pačiai MB tai nekainuoja, jei veikla sustojusi. Individualios veiklos atveju, net jei nevykdote veiklos kelis mėnesius, jei nenutraukėte pažymos, kas mėnesį PSD mokėti reikia. Tiesa, kaip minėta, jei narys nėra draustas kitur, reikės mokėti PSD kas mėnesį, bet tai galima spręsti: pavyzdžiui, ne sezono metu MB narį gali įdarbinti kur kitur arba žmogus gali registruotis Užimtumo tarnyboje kaip bedarbis, kad valstybė draustų sveikatą. Svarbiausia tai, kad MB formoje turime atskirą juridinį asmenį, kuris, jei veiklos nevykdo, gali iš esmės neturėti mokestinių prievolių.

Pelno paskirstymo atidėjimas

Labai naudingas MB bruožas – galimybė nelaikyti, kad visas uždirbtas pelnas yra savininko pajamos. Sezoninio verslo kontekste tai leidžia planuoti ilgesnį nei metų laikotarpį. Pavyzdžiui, tarkime, vasarą labai gerai uždirbote – MB finansiniais metais rodys pelną. Jei tą pelną iš karto išsimokate dividendais tais pačiais metais, sumokėsite 5% ar 15% pelno mokestį ir 15% GPM nuo dividendų. Bet jūs galite nuspręsti, pavyzdžiui, kad dalis to pelno liks įmonėje kaip rezervas kitam sezonui ar ne sezono išlaidoms. Tuomet tais metais sumokėsite tik 5% pelno mokestį, o dividendų GPM mokėti nereikės, kol neskirstysite pelno. Galbūt kitais metais turėsite mažiau pajamų – tuomet galite išmokėti pernai sukauptą pelną, subalansuodami savo asmenines pajamas per dvejus metus (išvengsite didelio šuolio vienais metais). Tai legalu ir protinga mokesčių planavimo praktika, kuri prieinama MB formoje, bet neįmanoma individualioje veikloje (nes ten kiekvienų metų pelnas tiesiog apmokestinamas kaip jūsų pajamos tą patį mokestinį laikotarpį).

Avansu išimamos lėšos tik sezonu

MB narys gali nusistatyti, kad algos sau nemokės, bet nori per sezoną gauti periodinių išmokų pragyvenimui iš verslo. Sprendimas – nustatyti, kad tik sezono mėnesiais jis išsiima lėšų asmeniniams poreikiams, nuo kurių sumoka PSD/VSD ir 20% GPM. Pasibaigus sezonui, tarkime 6 mėnesius per metus, jis neima jokių išmokų – taip 6 mėnesius nemoka nei PSD/VSD, nei GPM (nes nieko neišsiima). Individualios veiklos vykdytojas neturi tokios galimybės – formaliai jis visus metus gali nedirbti, bet jei veikla registruota, PSD mokės, o metų gale VSD/GPM sumokės nuo viso pelno, nepaisant kad gal 6 mėn. nieko neuždirbo. MB leidžia pritempti mokestinę naštą prie faktinio darbo laiko: dirbi – pasiimi išmoką ir sumoki, nedirbi – gali sau padaryti mokestines atostogas. Svarbu skaičiuoti ir neviršyti tam tikrų terminų. Bet jeigu MB narys, pavyzdžiui, sezonui (6 mėn.) neturi kito darbo, jis tuos 6 mėnesius mokės PSD , o kitus 6 mėnesius, jei susiranda kitur darbą ar tampa bedarbiu su draustumu, PSD per MB nemoka. Taip sutaupoma dalis išlaidų.

Lengvatinis pelno mokestis ir išlaidų pripažinimas

Sezoninis verslas dažnai per aktyvų laikotarpį patiria didelių išlaidų pasiruošimui sezonui – pavyzdžiui, prekės nupirkamos prieš sezono pradžią, įranga suremontuojama iš anksto. MB, kaip ir bet kuri įmonė, gali tas išlaidas priskirti tų finansinių metų sąnaudoms, net jei jos patirtos mėnesiais prieš gaunant pajamas. Tai reiškia, kad pelnas apskaičiuojamas atsižvelgiant į visų metų išlaidas, ne tik sezono metu patirtas. Pavyzdžiui, jei pavasarį patyrėte parengiamųjų išlaidų, o pajamos gavosi vasarą, metų gale jos susidengs. Individualioje veikloje galioja tas pats principas, bet MB gali turėti papildomų instrumentų – pvz., ilgalaikio turto nudėvėjimas. Jeigu sezoniniam verslui pirkote įrangą, per MB galite tą turtą nudėvėti. Nuo 2026 m. smulkioms įmonėms net leista momentiniu būdu nudėvėti kai kurį naujai įsigytą ilgalaikį turtą – tai reiškia, kad galėsite visą sumą iškart dėti į sąnaudas, taip sumažindami pelno mokestį. Sezoniniam verslui tai labai naudinga, nes neretai investicijos daromos prieš sezoną, galimybė jas visiškai atskaityti tais pačiais metais sumažins apmokestinamąjį pelną ir mokesčius. Individualioje veikloje ilgalaikio turto nusidėvėjimą taip pat galima skaičiuoti, tačiau tam reikia tvarkyti ilgalaikio turto registrą – daug kas apskritai tuo nesinaudoja dėl apskaitos sudėtingumo. MB apskaitoje tokie dalykai yra įprasti ir juos prižiūri buhalteris.

Pelno mokesčio atostogos naujai MB

Jei jūsų sezoninis verslas dar tik ruošiasi startui, verta žinoti, kad naujai įsteigta MB gali pirmaisiais metais nemokėti pelno mokesčio visai. Tai reiškia, kad galėsite per pirmuosius intensyvius sezonus sukaupti kapitalo nesumažindami jo pelno mokesčiu. Individuali veikla tokios nuolaidos neturi – net pirmus veiklos metus mokesčius mokate bendra tvarka. Tad startuojant sezoniniam verslui, MB suteikia tam tikrą „pagreitį“, leidžiantį lengviau atsistoti ant kojų.

Žinoma, MB kaip forma turi ir bendruosius privalumus, aptartus pirmame straipsnyje: ribota atsakomybė apsaugo asmeninį turtą – tai aktualu net ir sezoninei veiklai. Taip pat MB suteikia solidesnį įvaizdį partneriams, kas gali būti aktualu, jei sezoniniam projektui reikia rėmėjų ar bendradarbiaujate su savivaldybėmis, didelėmis įmonėmis.

Trumpai apibendrinant mokesčių optimizavimo naudą: Mažoji bendrija leidžia suderinti verslo ciklą su mokestiniais įsipareigojimais. Jūs mokate mokesčius tada, kai uždirbate, ir galite sumažinti ar atidėti mokesčius tais laikotarpiais, kai verslas ilsisi. Galite kaupti pelną įmonėje, kol susidarys didesnė suma, ir išsimokėti sau tada, kai tai optimalu. Taip pat galite maksimaliai išnaudoti visas leidžiamas sąnaudas pelnui sumažinti – tinkamai vedant apskaitą, nepamiršite įtraukti net ir nedidelių ne sezono metu patirtų išlaidų, kurios sumažins metinį pelną ir mokesčius.

Buhalterinė apskaita sezoniniame MB

Sezoniniame versle buhalterinės apskaitos vaidmuo yra ypatingai svarbus, nes ji padeda suvaldyti netolygų finansų srautą. Keletas aspektų, į kuriuos verta atkreipti dėmesį tvarkant sezoninio MB apskaitą:

Apskaitos periodiškumas

Nors verslo aktyvumas yra cikliškas, apskaitą reikia tvarkyti nuolat visus metus. Net jei, tarkime, jūsų MB nuo spalio iki balandžio nevykdo pardavimų, turite bent jau registruoti nulinę veiklą (jei tikrai nieko nevyksta). Metų gale, sudarant ataskaitas, tie mėnesiai, kuriais neturėjote pajamų vis tiek atsispindės kaip nulinės pajamos, bet gali būti keletas sąnaudų eilučių. Todėl pasitelkite buhalteriją, kad sektumėte išlaidas net ne sezono metu: galbūt mokate interneto ar telefono abonementą, sandėlio nuomą visus metus – šios išlaidos turi būti kaupiamos ir teisingai priskiriamos tam laikotarpiui. Tai mažins bendrą pelną ir rodys tikrą sezono pelningumą.

Veiklos sustabdymas

Jei planuojate, kad ne sezono metu įmonė visiškai nevykdys veiklos, galite pasvarstyti apie laikino veiklos sustabdymo procedūrą. Tačiau net ir sustabdžius, kaip minėta, teikti metines finansines ataskaitas vistiek reikės. Sustabdymas labiau atleidžia nuo prievolės mokėti avansinius mokesčius ar PVM deklaracijų teikimo, jei nėra operacijų. Tai gali palengvinti administravimą ne sezono metu. Vis dėlto, daugelis sezoninių verslų tiesiog palieka MB veikiančią, tik neteikia PVM deklaracijų, jei nėra pardavimų, ir tiek. Svarbu nepamiršti: jei MB yra PVM mokėtoja ir net ne sezono metu patiria išlaidų su PVM, ji gali susigrąžinti PVM net jeigu pajamų tuo metu nėra, bet veikla neformaliai tęsiasi. Tad geras buhalteris pasirūpins, kad net ir ne sezono metu jūsų įmonė pasinaudotų visomis teisėmis.

Atskaitomybė ir analizė 

Pasibaigus aktyviam sezonui, verta susitikti su buhalteriu ir atlikti tų metų sezono analizę: sudaryti pelno ataskaitą išskiriant sezono mėnesius, paskaičiuoti pelningumą, įvertinti, kokia dalis pajamų skirta padengti ne sezono išlaidas. Tai padės geriau planuoti kitus metus – galbūt matysite, kad galite atsidėti daugiau rezervo arba kad tam tikros išlaidos per didelės palyginus su pajamomis. Turėdami tikslius skaičius galite priimti sprendimus, ar kitą sezoną kelti kainas, optimizuoti tam tikrus kaštus, ar diversifikuoti veiklą, kad ir ne sezono metu būtų šiokių tokių pajamų.

Inventoriaus apskaita

Daug sezoninių verslų turi inventorių ar prekių likučių, kurie užsilieka iki kito sezono. Pavyzdžiui, liko neparduotų prekių, medžiagų, ar įrangos, kuri nenaudojama ne sezono metu. MB apskaitoje turite teisingai parodyti tą turtą. Atsargos liks sandėlyje – jų vertė persikels į kitus metus, o sąnaudos bus pripažintos tik kai jas realiai parduosite kitą sezoną. Tai svarbu mokesčių atžvilgiu – už neparduotus likučius pelno mokesčio nemokėsite, kol jie nepavirs pardavimais. Individualioje veikloje kartais žmonės pamiršta tą momentą ir nurašo išlaidas iš karto, net jei prekių nepardavė – tai klaida. Su gera apskaita to išvengsite: bus tiksliai žinoma, kokios atsargos liko. Tas pats su ilgalaikiu turtu – buhalterija padės sekti jo nusidėvėjimą ir užtikrins, kad ne sezono metu įranga vis dar bus balanse.

MB apskaitos tvarkymas sezoniniam verslui gali būti patikėtas išorės specialistams. Kadangi veikla nėra tolygi, gali būti neefektyvu samdyti nuolatinį buhalterį pilnu etatu. Tačiau šiandien yra daug buhalterinių įmonių, kurios specializuojasi smulkių įmonių apskaitoje – jos gali sutvarkyti jūsų MB apskaitą už fiksuotą mokestį, o ne sezono metu darbo turės minimaliai. Taip jūs išlošiate: per sezoną užtikrinama sklandi apskaita, o ramiu periodu nepermokate už paslaugas, nes jų reikia mažiau. Svarbu bendradarbiauti su buhalteriu, kad jis suprastų jūsų verslo sezoniškumą – tuomet galės iš anksto suplanuoti, kada reikės intensyviau padirbėti. Gera apskaita taip pat padės pasinaudoti mokesčių lengvatomis. Pavyzdžiui, jei jūsų sezoninis verslas atitinka kriterijus, kad gautų pelno mokesčio lengvatą (5% tarifą) ar naujos įmonės 0% tarifą – buhalteris tai pritaikys deklaracijoje. Taip pat stebės, ar neperžengėte PVM ribos, ar nereikia registruotis PVM mokėtoju. Sezoniniams verslams dažnai per 2–3 intensyvius mėnesius pajamų suma gali peršokti 45 000 € (PVM riba), net jei per visus metus veikė trumpai. Tad reikia laiku užregistruoti PVM mokėtoju, kad išvengtumėte nemalonumų. Buhalterinė apskaita prižiūrės šiuos dalykus – jūs galėsite ramiau koncentruotis į verslo operacijas.

Išvada

Mažosios bendrijos steigimas sezoninei veiklai gali tapti puikiu sprendimu verslininkams, siekiantiems suderinti mokesčių optimizavimą ir tvarkingą apskaitą su netolygiu verslo grafiku. MB suteikia lankstumo prisitaikant prie sezoniškumo: leidžia mokėti mokesčius tada, kai verslas uždirba, ir nevargina papildomomis prievolėmis per ramybės periodą. Ribotos atsakomybės statusas apsaugo nuo netikėtų rizikų, o juridinio asmens forma suteikia patikimumo – tiek klientams, tiek partneriams, tiek ir darbuotojams, kuriuos samdote sezonui.

Žinoma, su MB ateina ir didesnė atsakomybė tvarkyti apskaitą. Tačiau net ir mažiausiam sezoniniam verslui šiais laikais prieinami sprendimai, palengvinantys šią naštą: nuo išmanių apskaitos programėlių iki profesionalių buhalterių pagalbos. Investicija į gerą apskaitą atsiperka – ji padeda ne tik išvengti klaidų ar baudų, bet ir sutaupyti mokesčių, laiku pastebėti finansines tendencijas, planuoti verslo plėtrą. Tvarkinga buhalterija ypač svarbi, kai tenka subalansuoti pelningo sezono euforiją su šaltojo periodo išlaidomis – ji neleis pamesti galvos per piką ir užtikrins stabilumą per pertrauką.

Apibendrinant, sezoninis verslas su MB gali mėgautis geriausiais abiejų pasaulių dalykais: intensyviu uždarbiu sezono metu su optimizuota mokestine našta bei ramiu užutekiu ne sezono metu be nereikalingų išlaidų. Svarbu viską suplanuoti iš anksto – tiek finansų rezervus, tiek mokesčių mokėjimus, tiek būsimą apskaitos darbų apimtį. Kuo anksčiau tai padarysite, tuo sklandžiau vyks jūsų verslo ciklai.

Galiausiai, nepamirškite pasinaudoti profesionalių konsultantų ir paslaugų teikėjų pagalba. Mokesčių konsultantai gali padėti sudėlioti geriausią planą, kaip pasinaudoti mokestinėmis lengvatomis ir išvengti rizikų. Buhalterinės apskaitos specialistai pasirūpins, kad net ir labai permainingo verslo finansai būtų aiškūs ir kontroliuojami. Su jų pagalba galėsite drąsiai imtis sezoninių iššūkių, žinodami, kad įmonės finansinė pusė – patikimose rankose. Tegul sezoninis verslas būna pelningas per piką ir ramus per pertraukas, o tinkamai pasirinkta verslo forma ir gera apskaita taps tvirtu pamatu jūsų sėkmei!